新西兰税务知识介绍 – 2

在上期我有幸请到John Sun 孙先生针对税务知识给我们做了一个非常详细的介绍。孙先生是一名会计师,有7年在会计事务所和从事商务及企业会计的经验,精通新西兰的税务法并有丰富的实际操作经验。

上次孙先生针对PAYE (工资税)和GST(货品服务税)给大家做了简单易懂的介绍,同时还结合了他在实际操作中遇到的案例。他的介绍得到了广大朋友的好评。今天孙先生接着介绍更多的税务知识。

FRIDGE BENEFIT TAX (FBT) – 员工福利税

员工福利税是在付给员工的福利数额的基础来上计算的一种税。这是以雇主的一项支出为基础来计算的一种税而且是由雇主负责申报的。这项税的设立是为了扩展收税的项目,也是为了减少逃税的几率。因为如果雇主以非现金的方式给雇员提供福利,这个福利在FBT引进之前是没有税需要缴的。所以非现金形式的雇佣方式一时间很流行,这样就造成了生意收入被这种方式消化而造成政府方面损失了大量的税收。基于这种情况,新西兰政府引进了FBT从而制止了这种逃税的情况。

什么形式的福利需要计算FBT

我们举个例子来说明一下。有一对夫妇,他们既是雇主又是自己公司的雇员,他们除了公司名下的车以外再没有其他的私人用车,所以不得不使用公司名下的车去为自己私人的事情服务,这种情况就是一种典型的员工福利形式,有人说车是我自己的,我想怎么用都行,但是,在新西兰的法律制度下,个人作为自己公司的员工时,在法律的意义上与你自己的公司是两个相对独立的个体,即使公司是你投资的,它名下的资产也不是属于你个人的,它是一个法人,而您只是这个法人的代表,来帮助它执行各项事务。所以,您用了公司的车,就是被视作公司给了你福利,那么你作为老板就要把这部分的成本统计出来然后按照计算FBT的方法来算出要交的FBT。

再来举一个例子。这个主人公的身份和上面讲的情况是一样的。但是他想出了一个办法,就是把自己名下的车租给了自己的公司,这样他就声称说他的车在做生意时就是用在生意上的,而在生意以外的时间是自己应该用的。这样他的车由于这个租约就具有了两重身份,所以他认为自己的公司就不应该报FBT了。因为车在工作时间是公用的目的,下班了自然是私用了。那么这样讲是否正确呢?答案是不正确,因为在事实上,这部车被租给了公司,在租约期间它的使用权是公司的而非个人的,这个投资人自己作为给自己作为员工使用了自己租给公司的车就是公司提供给这个投资人一项福利。在法律判断中,这个叫“Substance over Form”,也就是说,你自己的公司是否要交FBT要以实际发生的状况来决定而不总是取决于你采取了怎样的形式来区分车是用于生意目的还是私人目的。

以上所讲的两个例子是发生在我们身边很普遍的情况,因为很多的投资人既是老板又是员工的这个情况在新西兰很普遍。这就需要我们自己根据自身的情况来加以判断。另外我们华人中有一些新移民由于受到中国传统的生意所以权的意识的影响,往往认为生意是我投资的所以我的公司就是我,我就是公司。这个理解在新西兰这个法制化的国家里需要变一变。最起码要有两个概念:法人和我(自己)。

FBT的计算过程是要根据具体的生意情况来区分的。所以在此不便细谈但是欢迎您的具体提问。我们会尽力根据您的实际情况来进行解答。

上期回馈信息分析

在上一期发出之后,有一些朋友来电咨询了有关自己GST和PAYE的事情。我们安排时间都一一作了解答。此外,我们还遇到了一些新的情况,但是我觉得这个故事有必要和华人朋友讲一讲,希望与您分享一下,以引起您的一些警示。

有一对夫妇,他们是新移民,做生意有近四年时间了。在三年多的时间里,他们每一年都有按时报GST,但是每一次都是退GST而从来都没有交过。后来,IRD来信问询并要求他们把相关的报税资料上交进行审查。随后税务局进一步对他们几年来的账面进行了审计。最终的结果还没有出来,但是在与他们交谈的过程中。我发现他们的生意有以下几个值得注意或者说值得参考的方面,希望能够对您有所提示。

1这个生意有很多的现金收入。

2有大量的进口成本,相关的票据与市场价值之间存在一定的差异。

3一直以来他们的生意都维持在一定的亏损额度。在进入第四年的GST申报时仍然是退税。

4个人账户中的收入有所增长但不是以工资的形式或是个人年终分红所得的形式得到的。

那么究竟是什么原因使得IRD对他们的生意进行了稽查呢。在得到税务局最后的解答之前,我们需要对这几点进行一个分析,把这几点从中联系起来,这个分析是基于我们多年的所见所闻进行的。也希望您在看到之后能够提出您的宝贵意见。

首先,个人存款的增加是从工资增长来或是从年终的分红的来的,对于一个常年亏损的企业,我们看不到分红的事实,那么雇主自己作为公司的员工,他们是否有报工资税呢?有则可以解释个人收入的来源,假如没有则有可能是现金收入的一部分或是海外收入,那么海外收入是否有报过税呢?如果有,从往年的税表中是否可以得到证明呢?

再者,进口成本的票据的来源是怎样的?成本和营业额之间的差异是否呈现出水涨船高的情形,是否总是收入越高则成本则跟着更高呢?

其三,一个生意存在了近四年,它的存在的目的是什么,我们大家都知道做生意是为了赚钱,一个这样的生意总是亏损,总是在退GST,四年来它为投资人带来了什么呢?我们在想是否他们设立生意的原因只是为了从税务局退GST呢?生意的亏损和个人持续增加的收入之间是否有必然的联系呢?这是个显而易见的矛盾。这个矛盾会暗示我们什么呢?

IRD在审计财务报表时,考虑的出发点是在哪里呢?

GST税退,全年所得税的历史记录,个人存款的银行记录还是生意作为以生意为目的还是以税退为目的的考量。我们不能够清楚的臆断IRD的出发点在哪里,但是我们知道IRD发现了这些事务之间不可链接的断点。这些断点是在这个生意运作过程中以报税的形式表现出来的。我们今天用这样一个故事想要告诉大家的是你是否也可以找到自己收入和支出之间的断点呢?如果有的话,您的做法又应该是什么呢?

欢迎您来函或是直接联系我们,提出您的问题或是宝贵建议。我们下期会就您的问题再一一作出解答。

 

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