新西兰税务知识介绍 – 1

在前面的一期中简单的谈到过一些税务方面的话题,很多朋友来信要求我能够提供更多和更详细的税务信息。

我有幸请到John Sun 孙先生针对税务知识给我们做了以下更详细的介绍。孙先生是一名会计师,在新西兰有7年在会计事务所和从事商务和企业会计事务的经验,精通新西兰的税务法并有丰富的实际操作经验。

PAYE

1)PAYE 概述

PAYE (Pay As You Earn)中文的解释可以有两种:工资税或是叫所得税预扣法。英文的字面意思似乎更直白:只要你有收入你就应该纳相应的收入税,这就是工资作为您的一种收入来源而交的收入税。中文的两种解释,前一个比较直接就是关于工资收入的所得税;而后一个则暗示了工资税与您全年个人所得税之间的关系。也就是说,假如你还有其它收入来源而平时没有交过税,同时你平时有交工资税,那么您的个人年终税在评估之时要把已经交过的工资税扣除而得到一个最终的结果,这个结果就是交税或是退税。

2)PAYE 是雇主和员工共同的责任

今年税务局会较有针对性的对一些亚洲餐馆进行稽查,其中一项就是针对现金工资的情况。这个问题值得您认真考虑。有些刚刚做生意不久的商家会误认为现金工资是他们不得不做的事情:(1)工人要求这样做;(2)现金不过帐;(3)行业内都是这样做的;(4)我收的大都是现金来不及存就发掉了;(5我忘记记帐了就发掉了。还有其它形形色色的理由。那么这些是否成立呢?税法只说了一句话:Pay As You Earn, 中文相应的解释是:只要你有收入就应该纳相关的税。这是一个硬标准,是任何形式的付工资方式都要遵循的硬标准不论您是用现金还是给工人转帐发工资。至于IRD是怎样调查这些现金收入和现金工资的,我们无需考证也无可厚非。这里我所要强调的是从您在税务局注册成为雇主之时起,您就被赋予了帮助工人交工资税的责任和义务;另一方面由于一些员工没有向税务局表明自己的收入而最终被查处时造成了其它方面的损失,例如:返还家庭补助,房屋补助,补交学生贷款,返还学生津贴等等。

所以,完整的理解这个概念既关系到每一个纳税人的切身利益,也关系到您作为新西兰公民或是税务居民对于这个国家的责任和义务。

GOODS AND SERVICES TAX (GST)

GST (Goods and Services Tax), 中文解释为货品服务税。这是我们日常生活中最常接触到的税种,也是为大家最为所知的一种税。以下先为您解释一下GST这个概念。

1 )GST概述

GST是一种消费税,它是受到 Goods and Services Tax Act 1985 保护和制约的一种税,所以纳税人的GST收入和GST支出是受到这部法规制约的,任何与GST相关的纠纷最终将以这部法规作为法律依据而得以终审。大家都知道GST 税率是15%, 但是一些货品和服务是适用零GST 税率的,还有少数的货品和服务业是免除GST的,再有就是“钱”自身作为在市场流通的一种特殊商品是不受的这部法律所约束的,这是符合普遍性与特殊性并存的辩证法的。 但是其它的行业仍然是受到GST Act 的约束,这部法律为衡量与GST有关的交易各方提供了法律依据,从而使GST申报的公正性可以得到保障。

2)GST 与年终税(Income Tax)的不同

GST 和年终所得税是两种不同的税。主要的不同在于:GST是以消费为基础而收取的税;而年终税是以生意的利润或个人收益为起基收取的税。此外,GST 的注册,申报时间,方式及终止都与年终税是不同的。例如,如果您的GST收入预计在今后的十二个月里将达不到六万您的GST 申报是可以申请中止的,而年终税是不能够申请中止的直到你的生意卖掉或是关掉为止,而卖掉或是关掉的那一年您还是要申报最后一次年终税并要谨慎处理与之相关的其它事宜。

3)GST的特性

GST是基于市场的消费链并且在消费链的每个环节上附加,由上一级和下一级商家在相连的消费环节上进行附加来实现的。也就是说在GST互补或者说互动过程中来完成GST的收缴。所以也可以说每一个有GST申报义务的商家都是税务局(Inland Revenue Department/IRD) 的税务代表。您在承接上一级商家所附加的GST的时候有权利申报GST Refund (退GST) 而同时在您把同样的商品卖给客人的时候您也有责任和义务申报GST Payment (交GST)那么同一个商品或服务在从上一级通过您作为中转至下一级经历了退和交的两个税务过程,这中间会有一个差值,它就是最终计算出来的GST结果,或者交或者退。我们从这个过程中跳出来通而观之:GST是在一级级的消费成本上附加的税而在转接过程中由每一级的商家作为税务代表来实现其税务目的的。

4) 零税率的GST

一些商品和服务行业适用于0%的GST税率,但是要正确的理解这个0% 概念才能够帮助您正确的判断和使用它。首先,您的生意是需要注册GST的;再者与您生意相关的商品和服务具有适用0%的条件。通常以下的一些商品和服务交易是可以使用0%的GST税率的:

  • 出口商品
  • 商品居留在海外的
  • 新开发的金属冶炼
  • 一部分电子通讯服务业
  • 服务出口等等

这些行业中要么是与海外贸易有关的要么就是要国家法律特别规定的,在具体的一个交易过程中,报税人要依据实际的情况并根据相关的税法进行判断:是否全部或是部分的交易适用这个0%GST税率。这一点要根据实际情况阿来加以判断。

关于GST其它方面的事宜都要根据每一个生意自身的情况加以判断和完成。我们可以在下期进行讨论。

在下期的“你问我答”栏目里,我会为您解释一些关于FBT (员工福利税)和 Provisional tax (预缴税)的相关概念。希望这篇文章中的解释能够为您在今后的税务问题带来一定的帮助,也非常欢迎您来加入讨论或是提出您切实遇到的税务问题,我们在一个互动中来相互学习。

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